Bijtelling tarief auto weer baseren op werkelijk prive gebruik

Als een auto zakelijk wordt aangeschaft vindt fiscaal een correctie plaats over het prive autogebruik van de ondernemer of werknemer. Als hoofdregel wordt de bijtelling berekend obv een fictie van 22% (tarief 2019) van de cataloguswaarde (nieuwwaarde). In dit artikel wordt ingegaan op de verhouding tussen de fictie en de werkelijke kosten van het prive gebruik.

Als een auto zakelijk wordt aangeschaft vindt fiscaal een correctie plaats over het prive autogebruik van de ondernemer of werknemer. Als hoofdregel wordt de bijtelling berekend obv een fictie van 22% (tarief 2019) van de cataloguswaarde (nieuwwaarde).

De werkelijke kosten van het gebruik van een auto bestaan uit afschrijving op de aankoopwaarde van de auto en de overige gebruikerskosten (brandstof, verzekeringen, wegenbelasting, onderhoud, parkeerkosten). De gemiddelde afschrijving (ex btw) op een nieuwe auto bedraagt ongeveer 11% per jaar gedurende de eerste 5 jaar. De overige gebruikerskosten van een niet elektrisch aangedreven auto bereken ik gemiddeld ook op circa 13% van de cataloguswaarde per jaar (zie voor berekeningen onderstaand). Indien als uitgangspunt wordt genomen dat de auto 50% prive wordt gebruikt, zou een redelijke bijtelling 12% bedragen (50%*24%). Bij 75% prive gebruik behaal je dan 6% ((75%-50%)*24%) fiscaal voordeel tov de cataloguswaarde en bij 25% prive gebruik behaal je 6% fiscaal nadeel.

De afschrijving op 2de handsauto's met een ouderdom van bouwjaar 6 tot en met 10 ligt gemiddeld circa de helft lager dan de gemiddelde afschrijving van auto’s in bouwjaar 1 tot en met 5. Een redelijk bijtelling tarief voor het prive gebruik van deze auto’s zou dan ongeveer 9% (5,5%+13%*50%) moeten bedragen.

De afschrijving op auto’s vanaf jaar 11 is gemiddeld nog vrij beperkt en kan verwaarloosd worden. Een redelijke bijtelling voor auto’s in deze ouderdomscategorie zou dan circa 6,5% moeten bedragen.

Nu geldt voor youngtimers (auto’s met ouderdom > 15jaar) een bijtellingtarief van 35% van de actuele waarde. Als de actuele waarde van een auto ouder dan 15 jaar op 10% (niet conservatief) van de nieuwwaarde wordt gesteld dan is de naar de nieuwwaarde omgerekende bijtelling voor deze auto’s dus 3,5%. In deze regeling geniet de belastingbetaler dus een fiscaal voordeel over circa 3% van de cataloguswaarde.

Voor 100% elektrisch aangedreven auto’s geldt een 18% lager bijtelling tarief (tot 50k aanschafwaarde). Op basis van bovenstaande aannames zou de elektrische rijder gemiddeld 8% (12%-4%) van de cataloguswaarde aan fiscaal voordeel genieten tov het werkelijk prive gebruik. Elektrische auto’s hebben echter lagere gebruikerskosten. Als de gemiddelde gebruikerskosten 35% lager liggen rechtvaardigt dat dan sowieso een circa 2% lager bijtelling tarief voor elektrische auto’s.

Op basis van mijn berekeningen concludeer ik dat het huidige bijtelling tarief van 22% in geen enkele verhouding staat tot de werkelijke kosten van het werkelijke prive gebruik.

Dit jaar brengt de staatssecretaris zijn 3de autobrief uit waarin de autobelastingen vanaf 2021 worden gepubliceerd. Het zou goed zijn de bijtelling tarieven eens fundamenteel te heroverwegen en de ficties te baseren op een redelijke inschatting van het werkelijk prive gebruik. Ook is differentiatie van het bijtelling tarief op basis van ouderdom van de auto wenselijk.